НАЗАД

Вопрос: В счете-фактуре в графе 2, 2а и 3 уже указывается единица измерения и количество товаров. Для каких целей нужно заполнять графы 12, 12 а и 13?

 Ульяна Тория: Эти данные отличаются тем, что в графах 12, 12а и 13 приводятся показатели в единицах измерения, используемых в целях осуществления прослеживаемости, которые указаны в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости на территории Российской Федерации (на дату написания этого ответа Перечень еще не утвержден и существует в виде Проекта. Ожидается утверждение в конце июня 2021), а в графах 2, 2а и 3 указываются единицы измерения и кол-во товаров, которые применяются в организации и которые могут отличаться от единиц измерения, применяемых для целей прослеживаемости.  

 Вопрос: компания не применяет ЭДО. Каким образом организовать обмен документами и отчетами, связанными с товарами, подлежащими прослеживаемости?

Ульяна Тория: Контроль за прослеживаемыми товарами требует перейти на электронный документооборот, оформлять новые реквизиты в счетах-фактурах и других документах, а также сдавать дополнительные уведомления и отчеты по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).  Поэтому чтобы подготовиться к работе с прослеживаемыми товарами, необходимо, в том числе:

• получить электронную подпись;
• перейти на электронный документооборот и настроить учетные программы;

п.1.1. ст. 169 НК РФ При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев:

1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);

3) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза.

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ)

     п.1.2. ст. 169 НК РФ Организации и (или) индивидуальные предприниматели при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 1.2 введен Федеральным законом от 09.11.2020 N 371-ФЗ)

 Более того, НЕ плательщики НДС (находящиеся на УСН, или применяющие ОСН, но получившие освобождение по НДС) при совершении операций по товарам, подлежащим прослеживаемости, оформляют УПД и УКД (Универсальные передаточные документы и универсальные корректировочные документы) в электронной форме по  форматам, утвержденным ФНС с отражением в них реквизитов прослеживаемости.  

 Порядок ЭДО утвержден Приказом Минфина России по электронному документообороту счетов-фактур от 05.02.2021 № 14н (Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2021 № 62737).

С 01.01.2023 года операторы ЭДО будут обязаны не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения, передавать ФНС поступившие им счета-фактуры (УПД).

В целом развитие налоговой системы в РФ движется в направлении перехода всех налогоплательщиков на ЭДО. Можно предположить, что в ближайшее время всем налогоплательщикам придется перейти на ЭДО.

Вопрос: Счета-фактуры по прослеживаемым товарам подаются только через ЭДО. Изменилась ли печатная форма счетов-фактур?

Ульяна Тория:  Да, изменилась. Если товар не прослеживаемый, то дополнительные графы 12, 12а, 13 могут не печататься, но дополнительные реквизиты, установленные для всех налогоплательщиков, должны печататься.